来源：北京税务
北京“税路通”之
中国居民赴
美国投资税收系列锦囊
（第四期）
随着“一带一路”倡议的深入推进，中国“走出去”纳税人步伐明显加快，对外投资规模和质量日益提升。为帮助对外投资者了解和熟悉美国的投资环境及相关税收政策，北京市税务局加强北京“税路通”跨境服务品牌建设，推出中国居民赴美国投资税收系列锦囊，内容涵盖美国经济概况、税收制度、税收征收和管理制度、特别纳税调整政策、中美税收协定及相互协商程序、在美国投资可能存在的税收风险等六个方面，助力纳税人更好地对外投资经营。（本期为第四期）
税收征收和管理制度
美国税收征管机构为美国国税局、海关署及州与地方税务机构。美国国税局负责联邦税的征收，海关署负责关税的征收，州与地方税务机构负责州与地方税的征收。下面介绍税收征收和管理制度中的居民纳税人税收征收和管理。
税务登记
在美国，每一个税收居民都需要向国税局申请办理税号。公司纳税人需要申请雇主识别号码。个体纳税人需要通过填写W-7税表申请个体纳税人识别号。个体纳税人识别号是美国国税局为在美国个体纳税居民分配的九位数识别号码。个体纳税人的识别号码有一定的使用期限，因此需要更新。
账簿凭证管理制度
根据美国通用会计准则，企业纳税人在记账时需要设置不同科目，用来准备企业损益表和资产负债表等财务报表。根据美国通用会计准则及相关税法规定，企业纳税人的账簿凭证、税务申报表和其他支持性文件需要妥善保管。在美国，收据充当了发票的部分职能，企业纳税人需提供收据作为各种支出的合法凭证，并需要妥善保存所有收据及其他支持性文件，以备各级税务机关随时抽查。
纳税申报
美国不同税种有不同的纳税申报要求及税款缴纳方法，详情请扫描文后二维码查看《中国居民赴美国投资税收指南》。以企业所得税为例，对于美国居民企业来说，企业所得税的纳税人可以任意选择各自的纳税年度，即纳税的起讫日期，但一经确定，就不得随意改变；计税方法包括权责发生制、现金收付制或其他会计核算方法。
税务检查
税务检查包括纳税评估、税务稽查和税务审计等。美国国税局会对高风险纳税人进行纳税评估，以判断潜在的税务漏洞。美国国税局的税务稽查存在一定的时效限制，美国联邦税法规定美国税务机关只可在特定时限内对纳税人进行税负的评估、退还、抵免及征收。在纳税审计中，根据审计的方式不同，可以分为通信审计、办公室审计和现场审计。
税务代理
税务代理是指持有联邦从业执照的税务人员。当美国国税局向纳税人收集信息、进行税务稽查或纳税人发起上诉时，税务代理可以代表纳税人面对美国国税局处理相关事项。根据财政部的授权，税务代理有权为个人、合伙企业、公司、地产、信托公司和任何有纳税申报要求的实体提供税务咨询服务，并准备纳税申报表。
法律责任
根据美国联邦税法，不同税种的处罚方式也不相同，详情请扫描文后二维码查看《中国居民赴美国投资税收指南》。以个人所得税为例，纳税人需要在纳税年度终了后第四个月的15日之前进行汇算清缴。纳税人如未按期进行纳税申报、逾期缴纳税款或未足额预缴税款，将会被征收罚款和滞纳金。当纳税人在美国同税务当局发生争议时，当事人通常有行政复议和诉讼两种救济途径可供选择。
更多信息请扫描下图二维码查看《中国居民赴美国投资税收指南》。该指南基于2023年6月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和更新。遇到问题时，请及时向主管税务机关或专业机构咨询，以规避不必要的税收风险及由此带来的损失。下一期，我们将重点介绍美国税收征收和管理制度中的非居民纳税人税收征收和管理，敬请关注。
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